Как правилно да определите кода OKOF на дълготраен актив: към кой код OKOF трябва да бъде присвоен модулът за измерване на топлина - прочетете статията.

Въпрос:Кажете ми къде да включа Уреда за измерване на топлинна енергия според Класификатора на дълготрайните активи.

Отговор:Устройството за измерване на топлинна енергия може да се класифицира с код 14 3313120 „Уреди за измерване и регулиране на дебит и количество на течности и газове“. Този код съответства на трета амортизационна група 14 3313122 „Броячи, дозатори и високоскоростни разходомери“, полезният живот е от 3 до 5 години.

Александър Сорокин отговаря,

Заместник-началник на отдела за оперативен контрол на Федералната данъчна служба на Русия

„Системите за плащане в брой трябва да се използват само в случаите, когато продавачът предоставя на купувача, включително неговите служители, план за отсрочка или разсрочено плащане за своите стоки, работа и услуги. Именно тези случаи, според Федералната данъчна служба, са свързани с предоставянето и изплащането на заем за плащане на стоки, работа и услуги. Ако дадена организация издава паричен заем, получава изплащане на такъв заем или самата тя получава и изплаща заем, не използвайте касовия апарат. Кога точно трябва да пробиете чек, вижте препоръките."

Обосновката на тази позиция е дадена по-долу в материалите на системата Главбух

Ситуация:Как да определите полезния живот на дълготраен актив в данъчното счетоводство, ако не е предвидено в класификацията и няма технически условия и препоръки от производителя

Можете да определите амортизационната група и полезния живот, като подадете съответно заявление до Министерството на икономическото развитие на Русия.

Организацията трябва самостоятелно да определи полезния живот на дълготраен актив, като вземе предвид следните правила:

• на първо място, трябва да се ръководите от класификацията, одобрена с постановление на правителството на Руската федерация от 1 януари 2002 г. № 1.* В този документ дълготрайните активи, в зависимост от техния полезен живот, се комбинират в 10 амортизации групи и подредени в нарастващ ред на полезния живот (клауза 3, член 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За да определите полезния живот, намерете името на дълготрайния актив в Класификацията и вижте към коя група принадлежи;
• ако дълготрайният актив не е посочен в класификацията, тогава неговият полезен живот може да се установи въз основа на препоръките на производителя и (или) техническите спецификации.

Такива правила са установени от параграфи 4 и 6 на член 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация.*

Ако дълготрайният актив не е посочен в класификацията и няма техническа документация за него, можете да определите амортизационната група и полезния живот, като подадете съответно заявление до Министерството на икономическото развитие на Русия. Такива препоръки се съдържат в писмото на Министерството на финансите на Русия от 3 ноември 2011 г. № 03-03-06/1/711.

Освен това в такива ситуации е разрешено да се изчислява амортизацията съгласно единни стандарти, одобрени с Решение на Съвета на министрите на СССР от 22 октомври 1990 г. № 1072. Въпреки това, законността на използването на тези стандарти най-вероятно ще трябва да да бъдат защитавани в съда. В арбитражната практика има примери за съдебни решения, потвърждаващи валидността на този подход (вижте например решението на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 11 януари 2009 г. № VAS-14074/08, резолюцията на Федералния съд Антимонополна служба на Западносибирския окръг от 5 май 2012 г. № A27-10607 /2011, Далекоизточен окръг от 19 май 2010 г. № A16-1033/2009 и от 29 декември 2009 г. № F03-5980/2009, Северозападен Окръжен от 15 септември 2008 г. № A21-8224/2007).

Моля, помогнете ми да разбера следната ситуация. Нашата институция има оперативно управление на 2-ри етаж в 2-етажна сграда. На приземния етаж на сградата има монтиран топломер от наша организация. Под каква позиция трябва да се капитализира това оборудване? Дали измервателният уред е самостоятелен дълготраен актив, дълготраен актив, който увеличава стойността на сградата (но не можем да увеличим стойността на 2-рия етаж, който притежаваме, тъй като измервателният уред е монтиран на 1-вия етаж, т.е. на територията на друг собственик) или е опис? Възможно ли е в в такъв случайприлага ли клауза 99 от инструкция 157n? Това оборудване може да бъде пуснато в експлоатация само след като неговите части са били сглобени и прикрепени (вградени) към отоплителната система на сградата. Освен това оборудването е регистрирано в агенцията за градска топлофикационна мрежа и е зачислено към сградата. С други думи, ако бъде премахнат и разглобен, той вече не може да се използва по предназначение, няма да служи за целта (изчисляване на Gcal), за която е инсталиран.

Отговор

Организацията има сграда в баланса си. За да регулира потреблението на топлина от централните системи за топлоснабдяване, организацията закупи индивидуална отоплителна точка (наричана по-долу ITP) с измервателни уреди и автоматично регулиране на подаването на топлина на стойност над 700 хиляди рубли. ИТП е закупен през 2011 г. и е монтиран в специално обособено помещение на сградата.

Под кой OKOF код трябва да се класифицира това оборудване?

След преглед стигнахме до следното заключение:

Според нас индивидуална отоплителна точка с измервателни уреди и автоматично регулиране на топлоснабдяването може да бъде класифицирана като четвърта амортизационна група (имущество с полезен живот от повече от пет години до седем години включително).

Обосновка на заключението:

Съгласно ал.1 на чл. 256 от Данъчния кодекс на Руската федерация, имущество, което е собственост на данъкоплатецне се използва от него за генериране на доходи и чиято цена се изплаща чрез амортизация, както и с полезен живот над 12 месеца и първоначална цена над 40 000 рубли.

В съответствие с параграф 1 на чл. 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация, амортизируемото имущество се разпределя между амортизационни групи в съответствие с неговия полезен живот. Полезният живот е периодът, през който един дълготраен актив служи за изпълнение на целите на дейността на данъкоплатеца.

Полезният живот се определя от данъкоплатеца самостоятелно към датата на въвеждане в експлоатация на този амортизируем имот в съответствие с разпоредбите на чл. 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация и като се вземе предвид Класификацията на дълготрайните активи, включени в амортизационните групи (наричана по-долу „Класификацията“), одобрена с постановление на правителството на Руската федерация от 1 януари 2002 г. N 1.

При приписване на обект на дълготрайни активи към амортизационната група според Класификацията е необходимо да се ръководи от Общоруския класификатор на дълготрайните активи OKOF (OK 013-94), одобрен с Решение на Държавния стандарт на Русия от 26 декември , 1994 N 359.

В Правилата за отчитане на топлинната енергия и охлаждащата течност (одобрени от Министерството на горивото и енергетиката на Руската федерация на 12 септември 1995 г. N Vk-4936), топлинната точка се определя като набор от устройства за свързване на системи за потребление на топлина към отоплителната мрежа и разпределителната охлаждаща течност по вид потребление на топлина. Измервателните устройства са устройства, които изпълняват една или повече функции: измерване, натрупване, съхранение, показване на информация за количеството топлинна енергия, маса (или обем), температура, налягане на охлаждащата течност и време на работа на самите устройства.

Правилата за техническа експлоатация на топлоенергийни инсталации (одобрени със заповед на Министерството на енергетиката на Руската федерация от 24 март 2003 г. N 115) предвиждат концепцията за „индивидуална отоплителна точка“ - това е отоплителна точка, предназначена за свързване на системи за потребление на топлина на една сграда или част от нея. В този случай нагревателната точка е комплекс от устройства, разположени в отделно помещение, състоящ се от елементи на топлоелектрически централи, които осигуряват свързването им към отоплителната мрежа, тяхната работоспособност, контрол на режимите на потребление на топлина, трансформация, регулиране на параметрите на охлаждащата течност.

Въпреки това нито Класификацията, нито OKOF назовават директно такъв обект на дълготрайни активи като „индивидуална отоплителна точка“. В същото време, въз основа на предназначението на ИТП, което се състои в пренос, измерване на топлина и регулиране на топлоснабдяването на сграда или част от нея, е естествено да се класифицира като обществено полезно съоръжение. И като се има предвид факта, че ITP е комплекс от устройства, ние смятаме, че е възможно да се класифицира такъв обект като оборудване.

Подраздел OKOF 14 0000000 „Машини и оборудване“ представя по-специално:

Оборудване за експлоатация на общински електроразпределителни мрежи и системи за топлоснабдяване (код OKOF 14 2944160);

Оборудване за системи за отопление и топла вода (код OKOF 14 2944163);

Оборудване за експлоатация на комунални електроразпределителни мрежи и други системи за топлоснабдяване (код OKOF 14 2944168). Смятаме, че ITP може да се класифицира като един от посочените видове оборудване.

Класификацията съгласно код OKOF 14 2944000 показва „Машини и оборудване за комунални услуги, включително противопожарно оборудване (специални превозни средства за комунални услуги и противопожарни автомобили 14 3410000)“, включително видовете оборудване, изброени по-горе.

По този начин считаме, че индивидуална отоплителна точка с измервателни уреди и автоматично регулиране на топлоснабдяването може да бъде класифицирана в четвърта амортизационна група (имущества с полезен живот от повече от пет години до седем години включително) под OKOF код 14 2944000 „Машини и оборудване за комунални услуги“.

Трябва също да се отбележи, че съгласно параграф 6 от чл. 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация за онези видове дълготрайни активи, които не са посочени в амортизационни групи, полезният живот се определя от данъкоплатеца в съответствие с техническите условия или препоръките на производителите. И следователно, за да определите амортизационните групи, към които принадлежи такъв имот, и съответно да определите неговия полезен живот, трябва да използвате техническата документация за този дълготраен актив и въз основа на информацията, получена от тази документация, да установите полезния живот за това сами (вижте например писма от Министерството на финансите на Русия от 25 януари 2010 г. N 03-03-06/1/21, от 16 ноември 2009 г. N 03-03-06/1/756, като както и писмо от Министерството на икономическото развитие и търговията на Руската федерация от 15 август 2006 г. N D19-73). Ако е невъзможно да се определи полезният живот на дълготраен актив с помощта на тези документи, можете да се свържете с производителя със съответното искане.

За ваша информация:

Съгласно клауза 20 от PBU 6/01 „Отчитане на дълготрайни активи“ в счетоводството, при приемане на дълготрайни активи за счетоводство техният полезен живот се определя от организацията независимо въз основа на:

Очакваният полезен живот на това съоръжение в съответствие с очакваната производителност или капацитет;

Очаквано физическо износване, в зависимост от режима на работа (брой смени), природните условия и влиянието на агресивна среда, ремонтната система;

Регулаторни и други ограничения за използването на този обект (например период на наемане).

По този начин в счетоводството полезният живот на даден актив може да бъде определен от организацията независимо. Когато установявате полезния живот, трябва да вземете предвид всички ограничения, предвидени в параграф 20 от PBU 6/01.

Трябва да се отбележи, че класификацията на дълготрайните активи, създадена с цел определяне на полезния живот в данъчното счетоводство, организацията може (но не е длъжна) да използва при определяне на полезния живот за счетоводни цели, което е изрично посочено в клауза 1 от Постановление на правителството на Руската федерация от 01.01.2002 г. N 1.

Експерти от Службата за правни консултации Александър Калашников, Елена Мелникова